"Налогообложение малого предприятия"
Методическая разработка по выполнению практических работ студентов
Автор: Стенькина Екатерина Валентиновна, преподаватель специальных дисциплин, ГОУ ВО МО Государственный гуманитарно-технологический университет "Промышленно-экономический колледж", г. Орехово-Зуево
В раздел среднее профессиональное образование
УТВЕРЖДАЮ
Зам. директора по учебной работе
____________ Е.П. Заплетина
«______» _____________ 2016г.
Методическая разработка
по выполнению практических работ студентов
ПМ.05 Осуществление налогового учета и налогового
планирования в организации
МДК.05.01 Организация и планирование налоговой деятельности
Раздел : «Налогообложение малого предприятия»
для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям) Орехово-Зуево, 2016 1
Составитель: преподаватель Стенькина Е.В. Компьютерный набор и вёрстка выполнены Стенькиной Е.В. Орехово-Зуево, ГОУ ВО МО «Государственный гуманитарно-технологический университет» Промышленно-экономический колледж Учебное пособие для организации практической работы и контроля знаний студентов по ПМ.05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации. для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)». Орехово-Зуево, 2016 Пособие предназначено для организации практической работы и контроля знаний студентов по
ПМ.05 «Осуществление налогового учета
и налогового
планирования в организации»,
МДК.05.01
Организация
и
планирование
налоговой
деятельности, раздел «Налогообложение малого бизнеса»
, изучаемого в соответствии с учебным планом, а также для использования в качестве проверки уровня знаний в сравнении с требованиями ФГОС 3+ для данной специальности. В методических указаниях приведены рекомендации по изучению программного материала, а также рекомендации по выполнению практических работ. Сборник содержит постановку цели в рамках изучаемой темы, практические задания, контрольные вопросы и ситуационные задачи по темам курса, предусмотренным учебным планом. 2
Содержание
Введение …………………………………………..……………………………… 4 Тематический план практических работ…………………………………………………………………………………. 8 Задания для практических работ…………………………………………………... 9 Рекомендуемая литература и средства обучения……………………………….. Приложение А. Пример оформления титульного листа……………………….. 2 6 2 7 3
Пояснительная записка
Учебной дисциплиной ПМ.05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации» предусматривается изучение профессиональных видов деятельности в области налогового учета и налогового планирования в организации. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов. Поэтому приобретение студентами теоретических и практических навыков по налоговому учету и отчетности является неотъемлемой частью обучения по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)». По данной дисциплине предусматривается выполнение практических занятий, целью которых является закрепление теоретических знаний и приобретение практических умений по программе учебной дисциплины. Выполнение практических работ определит степень усвоения студентами изученного материала и умение применять полученные знания при решении практических задач. Учебный материал рекомендуется изучать в той последовательности, которая дана в методических указаниях: ознакомление с тематическим планом и методическими указаниями по темам; изучение программного материала по рекомендуемой литературе; выполнение практических работ. В результате изучения дисциплины студент должен
уметь:
участвовать в разработке учетной политики организации в целях налогообложения участвовать в подготовке утверждения учетной налоговой политики размещать положения учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу применять учетную политику последовательно от одного налогового периода к другому вносить изменения в учетную политику в целях налогообложения определять срок действия учетной политики применять особенности учетной политики для налогов разных видов руководствоваться принципами учётной политики для организаций и ее подразделений определять структуру учетной политики отражать в учетной политике особенности формирования налоговой базы представлять налоговую учетную политику в целях налогообложения в налоговые органы ориентироваться в понятиях налогового учета 4
определять цели осуществления налогового учета налаживать порядок ведения налогового учета отражать данные налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы доначислять неуплаченные налоги и уплачивать штрафные санкции налоговым органам формировать состав и структуру регистров налогового учёта составлять первичные бухгалтерские документы составлять аналитические регистры налогового учета рассчитывать налоговую базу для исчисления налогов и сборов определять элементы налогового учета, предусмотренные НК РФ рассчитывать налоговую базу по видам налогов, составлять схемы оптимизации налогообложения организации составлять схемы минимизации налогов организации В результате освоения дисциплины обучающийся должен
знать:
основные требования к организации и ведению налогового учета алгоритм разработки учетной политики в целях налогообложения порядок утверждения учетной налоговой политики приказом руководителя местонахождение положений учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу порядок изменения учетной политики последовательно, от одного налогового периода к другому изменение учетной политики в целях совершенствования \налогообложения срок действия учетной политики особенности применения учетной политики для налогов разных видов общий принцип учетной политики для организаций и ее подразделений структура учетной политики отражение в учетной политике формирование налоговой базы порядок предоставления учетной политики в целях налогообложения в налоговые органы первичные учетные документы и регистры налогового учета расчет налоговой базы порядок формирования сумм доходов и расходов порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде порядок расчета суммы остатка расходов (убытка), подлежащего отнесению на расходы в следующих налоговых периодах порядок формирования сумм создаваемых резервов, а так же сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль порядок контроля правильности заполнения налоговых деклараций 5
специальные режимы налогообложения налоговые льготы при исчислении величины налогов и сборов основы налогового планирования процесс разработки учетной политики организации в целях налогообложения схемы оптимизации налогов технологию разработки схем налоговой оптимизации деятельности организации понятие налогового учета цели осуществления налогового учета определение порядка ведения налогового учета отражение данных налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы вопросы доначисления неуплаченных налогов и взыскания штрафных санкций налоговыми органами состав и структуру регистров налогового учета первичные бухгалтерские документы аналитические регистры налогового учета расчет налоговой базы элементы налогового учета, определяемые НК РФ порядок расчета налоговой базы по налогам схемы оптимизации налогообложения предприятия схемы минимизации налогового бремени понятие и виды налоговых льгот налогооблагаемый налогом минимум дохода налоговые скидки возврат ранее уплаченных налогов понятие «налоговая амнистия» условия освобождения от уплаты налогов льготы по налогам общие условия и особенности применения льгот В результате освоения дисциплины должны формироваться
профессиональные
компетенции (ПК):
ПК 5.1. Организовывать налоговый учет ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные документы и регистры налогового учета ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении 6
величины налогов и сборов, обязательные для уплаты ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности организации В результате освоения дисциплины должны формироваться
общие компетенции (ОК):
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес; ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирая типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество; ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях; ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития; ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности; ОК 6. Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями; ОК 7. Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий; ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации; ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности; ОК 10. Исполнять воинскую обязанность в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей). 7
Тематический план практических работ
№ практической
работы
МДК 05.01 Организация и планирование налоговой деятельности
раздел : «Налогообложение малого предприятия»
1. Налоговый учет при УСН. Ведение книги доходов и расходов. 2. Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы». 3. Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы минус расходы». 4. Решение ситуационных задач. Тест. 5. Расчет налога при применении УСН. Заполнение декларации УСН. 6. Решение ситуационных задач по расчету величины ЕНВД. 7. Задача, тест по ЕНВД. 8. Расчет ЕНВД. 9. Составление налоговой декларации по ЕНВД. 10. Сравнительный анализ применения УСН и ЕНВД. 11. Расчет стоимости патента. 12. Выбор режима налогообложения для индивидуального предпринимателя.
Задание для практических работ
Практическая работа №1
«Налоговый учет при УСН. Ведение книги доходов и расходов».
Контрольные вопросы:
1. Сущность УСН. 8
2. Общий порядок и условия начала применения и прекращения УСН. 3. Налогоплательщики УСН 4. Задача ООО «Бест Флорс» ИНН 5073015623 КПП 507301001 ОГРН 1027569874123 расчетный счет 40802810700000000436 в ПАО КБ МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСАЛЬНЫЙ адрес 142600, Московская область, г. Орехово-Зуево, ул. Ленина - 99 За 2015 год по расчетному счету фирмы были осуществлены следующие операции:: 10.01.2015 год. – оплачен счет поставщика № 234 за предоставление услуг «Консультант плюс». по договору №456 от 05.01.2015 г. – 7500 руб 10..01.2015 год – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 56132 от 05.01.2015 – 1250000 руб. 01.03.2015 год- оплата интернета по договору №7 от 05.01.2015-3880 руб. 15.03.2015 год- получена выручка от реализации товаров по договору № 333 от 15.03.2015-245698 руб. 17.03.2015 год – возврат аванса по несостоявшейся сделке по предварительному договору №1243 от 12.03.2015-52000 руб. 22.03.2015- получены средства от ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П №567 от 22.03.2015 – 14660 руб. 27.03.2015- оплата аренды офиса за 2 месяца 27.03.2015 – оплата услуг «Консультант плюс» за 2 месяца. 05.04.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №578 от 05.01.2015 -750000 руб. 25.04.2015- получен задаток по П/П № 689 от 25.04.2015 – 180000 руб. в обеспечении исполнения договора. 27.04.2015 – приобретено основное средство по договору №678 от 20.04.2015-78 000 руб. 05.05.2015 – выплачены страховые взносы П/П №579- 45300 руб. 18.05.2015- оплата аренды офиса. 20.05.2015- оплата услуг «Консультант плюс» за 2 месяца. 18.06.2015- выручка от реализации продукции по договору №804 от 13.02.2015 28.06.2015 – выплачена заработная плата работникам (рассчитать страховые взносы и НДФЛ) – 168700 руб. 28.06.2015 – перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ. 12.07.2015 – оплата услуг «Консультант плюс» 18.07.2015 – оплата аренды офиса 20.08.2015- получены средства ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П 9
«378 от 20.08.2015-18560 руб. 13.09.2015 – пополнение уставного капитала П/П №467 от 13.09.2015- 10000 руб. 23.09.2015 – сняты средства на командировочные расходы по чеку «098786 от 23.09.2015 – 15440 руб. 30.09.2015 – оплата аренды офиса. 30.09.2015 - Оплата услуг «Консультант плюс» 10.10.2015 – Поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №234 от 06.01.2015- 950000 руб. 15.10.2015 – выплачены страховые взносы П/П №2434 – 45300 руб. 01.11.2015 – оплата интернета по договору №578 от 05.01.2015- 3880 руб. 25.11.2015 – получен задаток по П/П №576 от 25.11.2015 – 360000 руб. в обеспечении исполнения договора. 27.11.2015 – оплата аренды офиса за 2 месяца 27.11.2015 – оплата услуг «Консультант плюс» за 2 месяца. 15.12.2015 – выплачены страховые взносы по П/П № 467- 25300 руб. 20.12.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 567 от 05.01.2015 – 750000 руб. Заполните книгу учета доходов и расходов.
Методические указания по выполнению
По первому вопросу следует определить сущность Упрощенной системы налогообложения, представить ее практическое применение в организации. Определить какие налоги заменяет, от каких налогов освобождается.. По второму – рассмотреть общий порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и порядок прекращения применения упрощенной системы налогообложения. По третьему – определить налогоплательщиков и критерии перехода на упрощенную систему налогообложения. При ответе на вопросы и решении задачи следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.16 главы 26.2 НК РФ:
Практическая работа №2
«Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы»».
Контрольные вопросы:
Как определяется объект налогообложения? В каком порядке определяются доходы, при применении УСН? Приведите примеры (4) доходов, не подлежащих налогообложению. 10
Как определяется налоговая база, если объектом налогообложения является «Доход». Задача На основе хозяйственных операций рассчитайте налог УСН за налоговый период.. Составьте декларацию УСН. Платежное поручение на перечисление налога УСН в бюджет. Поступила выручка за реализованную продукцию – 270 000 рублей. Получен аванс на расчетный счет – 50 000 рублей. Внесены денежные средства в виде вклада в уставный капитал в размере – 17000 рублей. В качестве обеспечения обязательств получен задаток – 300 000 рублей. Оплачены материальные расходы – 20 000 рублей. Начислена заработная плата – 120 000 рублей. Уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды - ?
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.14 НК РФ и пояснить, что является объектом налогообложения УСН. По второму – используя текст ст. 346.15 НК РФ, рассмотреть общий порядок определения доходов организации . По третьему – определить доходы, не подлежащие налогообложению, ст. 224, 251, 284 НК РФ. По четвертому - следует руководствоваться ст. 346.18 НК РФ и пояснить, как определяется налоговая база При решении задачи следует руководствоваться положениями статей 346.15 – 346.18 главы 26.2 НК РФ
Практическая работа №3
«Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы минус
расходы».
Контрольные вопросы:
В каком порядке определяются расходы, при применении УСН? Как определяется налоговая база, если объектом налогообложения является «Доход минус Расход». Задачи
Задача № 1
Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2016 году с общего режима на более выгодный УСН. Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2015 года, равна 49 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 40 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет. Вопрос: Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2016 года? Свой ответ обоснуйте подробно.
Задача № 2
Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели: 11
Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,% 2015 год 49 000 000 10 000 000 15 Вопрос: Рассчитайте налог УСН за 2015 год?
Задача № 3
Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели: Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,% 2015 год 49 000 000 49 000 000 15 Вопрос: Рассчитайте налог УСН?
Задача № 4
Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели: Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,% 2015 год 49 000 000 48 700 000 15 Вопрос: Рассчитайте налог УСН за 2015 год?
Задача № 5
ИП Кузьмин А.С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели. Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН, % Страховые взносы, руб. Выплаты больничных, руб. 3-й квартал 2015 год 11 000 000 Не учитывается 6 100 000 26 000 Вопрос: Рассчитайте авансовый налог за 3-й квартал 2015 года?
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.16 – 346.17 НК РФ и пояснить, порядок определения расходов УСН. По второму – используя текст ст. 346.18 НК РФ, рассмотреть общий порядок определения налоговой базы . При решении задачи следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ
Практическая работа №4
«Решение ситуационных задач. Тест».
Тестирование по теме «Упрощенная система налогообложения»
12
Кто из нижеперечисленных налогоплательщиков не имеет право применять УСН?
Варианты ответов: Бюджетное учреждение Автономное учреждение Частное учреждение Все не имеют права применять
Организация зарегистрировалась в октябре 2013 года и сразу подала заявление о
применении УСН с объектом налогообложения «доходы». Однако после начала работы
выяснилось, что выбран невыгодный объект налогообложения и больше подходит объект
«доходы, уменьшенные на величину расходов». Когда организация сможет сменить объект
налогообложения:
Варианты ответов: С 1 января 2014 года (т.к. изменение объекта налогообложения возможно только с начала следующего налогового периода) С 1 января 2015 года (т.к. изменение объекта налогообложения возможно не ранее, чем через год после начала применения УСН) С 1 января 2016 года (т.е. через 3 года применения УСН) Сменить объект налогообложения вообще нельзя
Организация «Икс», находящаяся на УСН, является одним из учредителей организации
«Игрек», находящейся так же на УСН. Какой налог организация «Игрек» должна удержать с
организации «Икс» как налоговый агент при распределении чистой прибыли между
участниками?
Варианты ответов: Никакой, организации сами платят свои налоги Налог по УСН Налог на прибыль
Ставка по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы, уменьшенные на
величину расходов» составляет:
Варианты ответов: 15%, независимо от региона регистрации налогоплательщика 6%, независимо от региона регистрации налогоплательщика от 5 до 15%, в зависимости от региона регистрации налогоплательщика
При УСН 15% материалы списываются в расходы при условии:
Варианты ответов: их оплаты и оприходования их оплаты, оприходования и списания в производство их оплаты, оприходования, списания в производство и продажи произведенной продукции
Что из нижеперечисленного может включатся в расходы при УСН:
Варианты ответов: Единый налог по упрощенной системе налогообложения НДС, уплаченный налогоплательщиком УСН в качестве налогового агента НДФЛ, удержанный из доходов участника (учредителя) общества при выплате ему дивидендов
Индивидуальный предприниматель на УСН 6% уплатил взносы, уплачиваемые исходя из
стоимости страхового года, за 2015 год в ПФ и ФОМС в январе 2016года. В декларацию за
13
какой год он может их включить для уменьшения налога?
Варианты ответов: Налог нельзя уменьшать на взносы, уплаченные ИП за самого себя 2015 год 2016 год ИП не может включить их ни в какую декларацию, потому что уплатил взносы не вовремя
Индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физическим лицам,
применяет УСН 6%. В 2015 году он получил доход 150000 руб, налог исчислен 9000 руб. При
этом он уплатил страховые взносы в ПФ и ФОМС в размере 17208 рублей. На какую сумму
взносов он может уменьшить налог?
Варианты ответов: Налог нельзя уменьшать на взносы, уплаченные ИП за самого себя На 4500 руб. (50% от начисленного налога) На 9000 руб. (на всю сумму начисленного налога)
Отчетными периодами по УСН являются:
Варианты ответов: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев При УСН нет отчетных периодов, потому что декларация сдается один раз в год
Налоговая декларация по УСН сдается:
Варианты ответов: 4 раза в год, по итогам отчетных и налогового периодов 2 раза в год (за полугодие и год) Один раз в год, по итогам налогового периода
Товары, купленные для перепродажи, списываются в расходы при УСН при соблюдении
следующих условий:
Варианты ответов: Товар оплачен поставщику и получен (оприходован) Товар оплачен поставщику, получен и отгружен покупателю Товар оплачен поставщику, получен, отгружен покупателю и получена оплата от покупателя
Упрощенная система налогообложения может применяться совместно со следующей
системой налогообложения:
Варианты ответов: обычная система налогообложения (ОСНО) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) при УСН не может применяться никакая другая система налогообложения
На какие из нижеперечисленных взносов нельзя уменьшать налог по УСН 6%:
Варианты ответов: Страховые взносы в ПФ на финансирование страховой части трудовой пенсии Страховые взносы в ПФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии Страховые взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний На все перечисленные взносы можно уменьшать налог
Задача
14
Определить сумму налога при УСН начисленную и уплаченную за 9 месяцев.
Известно: Организация перешла на систему УСН, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы: Сумма доходов за первый квартал составила 1100 000 рублей Сумма доходов за полугодие 3 000 000 рублей Сумма доходов за 9 месяцев 4700 000 рублей Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за первый квартал составила 180 000 рублей за полугодие 297 000 рублей за 9 месяцев 368 000 рублей В первом квартале оплачен больничный:45000 рублей.
Методические рекомендации по выполнению
При прохождении теста и решении задач, следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ.
Практическая работа № 5
«Расчет налога при применении УСН. Заполнение декларации УСН».
ООО «Спорт ТРЕЙД» ИНН 5073012920 КПП 503401001 ОГРН 1027569874123 расчетный счет 40802810700000000436 в ПАО СБЕРБАНК РФ адрес 142600, Московская область, г. Орехово- Зуево, ул. Лапина - 26 За 2015 год по расчетному счету фирмы были осуществлены следующие операции:: 10.01.2015 год. – оплачен счет поставщика № 234 за предоставление услуг «ЭЛС». по договору №456 от 05.01.2015 г. – 4200 руб. 10..01.2015 год – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 56132 от 05.01.2015 – 3250000 руб. 01.03.2015 год- оплата коммунальных услуг по договору №7 от 05.01.2015-4880 руб. 15.03.2015 год- получена выручка от реализации товаров по договору № 333 от 15.03.2015-145698 руб. 17.03.2015 год – возврат аванса по несостоявшейся сделке по предварительному договору №1243 от 12.03.2015-82000 руб. 22.03.2015- получены средства от ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П №567 от 22.03.2015 – 24660 руб. 27.03.2015- оплата аренды офиса за 2 месяца – 18900 рублей. 27.03.2015 – оплата услуг «ЭЛС» за 2 месяца. 05.04.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №578 от 05.01.2015 -380000 руб. 25.04.2015- получен задаток по П/П № 689 от 25.04.2015 –80000 руб. в обеспечении исполнения 15
договора. 27.04.2015 – приобретено основное средство по договору №678 от 20.04.2015-28 000 руб. 05.05.2015 – выплачены страховые взносы П/П №579- 65300 руб. 18.05.2015- оплата аренды офиса. 20.05.2015- оплата услуг «ЭЛС» за 2 месяца. 18.06.2015- выручка от реализации продукции по договору №804 от 13.02.2015 – 548963 руб. 28.06.2015 – выплачена заработная плата работникам (рассчитать страховые взносы и НДФЛ) – 168700 руб. 28.06.2015 – перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ. 12.07.2015 – оплата услуг «ЭЛС» 18.07.2015 – оплата аренды офиса 20.08.2015- получены средства ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П «378 от 20.08.2015-8560 руб. 13.09.2015 – пополнение уставного капитала П/П №467 от 13.09.2015- 10000 руб. 23.09.2015 – сняты средства на командировочные расходы по чеку «098786 от 23.09.2015 – 25440 руб. 30.09.2015 – оплата аренды офиса. 30.09.2015 - Оплата услуг «ЭЛС» 10.10.2015 – Поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №234 от 06.01.2015- 150000 руб. 15.10.2015 – выплачены страховые взносы П/П №2434 – 45300 руб. 01.11.2015 – оплата коммунальных услуг по договору №578 от 05.01.2015- 5880 руб. 25.11.2015 – получен задаток по П/П №576 от 25.11.2015 – 360000 руб. в обеспечении исполнения договора. 27.11.2015 – оплата аренды офиса за 2 месяца 27.11.2015 – оплата услуг «ЭЛС» за 2 месяца. 15.12.2015 – выплачены страховые взносы по П/П № 467- 45300 руб. 20.12.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 567 от 05.01.2015 – 320000 руб. Сделайте необходимые расчеты и заполните налоговую декларацию УСН.
Методические рекомендации по выполнению
При решении практической работы, следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ. 16
Практическая работа № 6
«Решение ситуационных задач по расчету величины ЕНВД».
Контрольные вопросы:
1.Что такое вмененный доход? 2.Условия начала применения и прекращения налогообложения согласно ЕНВД. 3.Сущность коэффициента К.1, К2. 4.Порядок заполнения заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД 5. Задачи
Задача № 1
Организация занимается двумя видами деятельности: оказанием бытовых услуг населению (парикмахерская) и грузоперевозками. В отчетном периоде численность работников парикмахерской составила в 1-ом месяце 3 человека, во 2-м и 3-м — 5 человек. Общая площадь парикмахерской 80 кв. м, зала обслуживания клиентов — 50 кв. м. На балансе организации числятся 5 грузовых автомобилей и один легковой, используемый для служебных целей управленческим персоналом. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход от оказания услуг. Используйте при расчете корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Задача № 2
Организация занимается оказанием бытовых услуг — прокатом видеокассет. Деятельность осуществляется на двух точках: 1-я — площадь 40 кв. м, численность персонала — 4 человека, 2-я — площадь 65 кв. м, численность персонала — 5 человек. Исчислите сумму налога. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Задача №3
Налогоплательщик — индивидуальный предприниматель, осуществляет деятельность в сфере розничной торговли (разносная торговля кондитерскими изделиями). Количество сотрудников, 17
работающих по трудовым соглашениям, составило 3 человека. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 2500 руб. (уплачено 2200 руб.). Исчислите сумму единого налога на вмененный доход. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.26, 346.27 НК РФ главы 26.3 и дать определение понятию ЕНВД, раскрыть сущность данного специального налогового режима. По второму – используя текст ст. 346.26 НК РФ, рассмотреть общий порядок перехода на ЕНВД и порядок прекращения действия данного режима налогообложения. По третьему – определить что является корректирующим коэффициентом К1 И К2, какой орган власти его разрабатывает и утверждает и для каких целей. По четвертому - следует заполнить бланк Заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. При решении задач следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ
Практическая работа №7
«Задачи, тест по ЕНВД.».
Тестирование по теме «ЕНВД»
Организация зарегистрирована 15 января. Начала деятельность, попадающую под ЕНВД, 29
января. Получила первый доход от этой деятельности 1 февраля. С какого месяца начинает
рассчитываться вмененный доход:
Варианты ответов: январь февраль март
Физическим показателем по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
является:
Варианты ответов: количество посадочных мест количество транспортных средств численность работников
Налоговая ставка единого налога установлена в размере:
Варианты ответов: 6% 15% какая ставка? Это же вмененный налог!
Налоговым периодом по ЕНВД является:
Варианты ответов: 18
месяц квартал год
Что из нижеперечисленного устанавливается нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:
Варианты ответов: базовая доходность в месяц К1 К2
Попадает ли под ЕНВД реализация сигарет в кафе с залом обслуживания 50 кв.метров?
Варианты ответов: Да Нет
Розничная продажа каких товаров может переводиться на ЕНВД?
Варианты ответов: моторное масло алкогольная продукция газ в баллонах
Какой вид бытовых услуг не попадает под ЕНВД с 1 января 2016 года:
Варианты ответов: изготовление мебели ритуальные услуги услуги проката
Что из нижеперечисленного не попадает под ЕНВД:
Варианты ответов: оказание услуг по передаче индивидуальным предпринимателям во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; размещение организацией своих рекламных логотипов на своем транспортном средстве; оказание услуг юридическим лицам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
Кто из нижеперечисленных налогоплательщиков имеет право применять ЕНВД :
Варианты ответов: аптечное учреждение со среднесписочной численностью работников 200 человек индивидуальный предприниматель со среднесписочной численностью работников 101 человек ООО, в котором доля участия другого юридического лица составляет 30 процентов
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности,
попадающие под ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту
осуществления подобной деятельности в срок:
Варианты ответов: 5 дней 7 дней 10 дней 19
Специальный налоговый режим ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом, а вводится в
действие на конкретной территории следующими нормативными правовыми актами:
Варианты ответов: Федеральным законом Законами субъектов Российской Федерации Правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Единый налог на вмененный доход является:
Варианты ответов: региональным налогом местным налогом специальным налоговым режимом
для бытовых услуг, оказываемых ИП, физическим показателем является:
Варианты ответов: количество работников без учета самого ИП количество работников включая ИП площадь помещения для оказания услуг количество рабочих мест в помещении оказания услуг
Единый налог на вмененный доход уплачивается налогоплательщиками:
Варианты ответов: не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода не позднее 30 числа первого месяца следующего налогового периода
Задача 1.
ООО «Вектор» осуществляет услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. В ООО »Вектор» работает 15 человек. Средний оклад- 18 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за 1 квартал 2016 г. если значение К1-1,872, а К2-0,8.
Задача 2.
ООО »Гамма» оказывает услуги общественного питания. Площадь зала обслуживания посетителей-50 кв.м Рассчитайте сумму ЕНВД если значение К1-1,872, а К2-0,75.
Методические рекомендации по выполнению
При прохождении теста и решении задач, следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ.
Практическая работа №8
«Расчет ЕНВД».
Контрольные вопросы:
1. Каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД? 2. Налоговый и отчетные периоды. 3. Какова отчетность по ЕНВД. 20
4. Задачи
Задача1.
ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продуктами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала 70 м2. К1-1,295, К2-0,37, базовая доходность – 1800 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД
Задача2.
ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сотовыми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Базовая доходность с 1 торгового места - 9000 рублей, К1 – 1,295, К2-0,8. В организации числится сотрудник с окладом 9000 рублей в месяц. Рассчитайте ЕНВД за квартал
Задача3.
ООО «Уют» оказывает бытовые услуги населению по ремонту и пошиву обуви. В организации работает 3 мастера с окладом 10 000 рублей. Базовая доходность с 1 человека - 7500 рублей. К1 – 1,795, К2 – 0,23. Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал.
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.32 НК РФ главы 26.3 и пояснить каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД. По второму – используя текст ст. 346.30 НК РФ, определить налоговый и отчетный период для данного режима налогообложения. По третьему – определить форму отчетности для ЕНВД, ст. 346.32 НК РФ. При решении задач следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ
Практическая работа №9
«Составление налоговой декларации по ЕНВД».
Организация ООО «КОЛОБОК» с 01.05.2016 года занимается розничной торговлей. Арендует г. Орехово-Зуево, в торговом центре павильон, общая площадь которого 98 кв.м., в том числе площадь торгового зала 69 кв.м. В две смены работают продавцы с окладом в 15 000 рублей в месяц на каждого. В конце второго квартала сотрудникам за эффективную работу была выписана премия 25% от оклада. Корректирующие коэффициенты К1 - 1,794; Определите налог ЕНВД за 2 квартал 2016года. Заполните налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 года. Реквизиты организации: 21
ООО «Колобок» ИНН 5073012985 КПП 507301001 Налоговый период 22 Номер корректировки 0 Отчетный год – 2015 Налоговый орган (код) – 5034 Код по месту учета – 120 Код ОКТМО 46243504000 Код бюджетной классификации - 182 1 05 02010 02 1000 110 Адрес магазина: 142600, Московская область, г. Орехово-Зуево, ул. Гагарина д.53
Методические рекомендации по выполнению
При выполнении практической работы следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ
Практическая работа №10
«Сравнительный анализ применения УСН и ЕНВД».
№ п/п Параметры сравнения УСН ЕНВД 1. Налоги к уплате 2. Условия применения 3. Ограничения применения 4. Виды деятельности 5. Объект 6. Налоговая база 7. Ставки 8. Отчетный период 9. Переход на иную систему 10. Ответственность за налоговые 22
правонарушения
Методические рекомендации по выполнению
При выполнении практической работы следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ и ст. 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ.
Практическая работа №11
«Расчет стоимости патента».
Контрольные вопросы:
1. Какие налоги заменяет патент? 2. Процедура перехода на ПСН? 3. Основания для отказа в выдаче патента? 4. Документ, удостоверяющий право на применение ПСН? 5. Утрата право на применение ПСН? 6. Задачи
Задача №1
ИП КАШЕМИРОВ индивидуально (без наемных работников) предоставляет парикмахерские услуги. 01.05.2014 года он подал заявление на получение патента. Московскими властями обозначено, что потенциально возможный к получению годовой доход от этой деятельности равен 900 тысяч рублей. Рассчитайте стоимость патента и укажите срок и сумму платежей налога в бюджет.
Задача №2
ИП КАСЬЯНОВ зарегистрирован с 01.01 2014 года. Численность сотрудников 15 человек. Сфера деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети. Договор аренды заключен с 02.03.2014 года, в договоре прописана площадь зала обслуживания посетителей 42,8 кв.м. , а также площадь подсобного помещения 8 кв.м. Определите, имеет ли право ИП находится на патентной системе налогообложения и с какого момента (свой ответ обоснуйте)? При положительном ответе определите налог ПСН, если потенциально возможный к получению годовой доход от этой деятельности 1200000 рублей. Укажите срок и сумму платежей налога в бюджет. 23
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.43 НК РФ главы 26.5 и пояснить какие налоги заменяет патент. По второму – используя текст ст. 346.45 НК РФ, пояснить процедуру перехода на данный режим налогообложения. По третьему – определить основание для отказа в применении ПСН, ст. 346.45 НК РФ. По четвертому – следует руководствоваться главой 26.5 НК РФ ст. 346.45. По пятому - используя текст ст. 346.45 пояснить в каких случаях налогоплательщик утрачивает право применения патентной системы налогообложения. При решении задач следует руководствоваться положениями статей 346.43 – 346.53 главы 26.5 НК РФ
Практическая работа №12
«Выбор режима налогообложения для индивидуального предпринимателя».
ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ПРОЭКТ «Я – ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ»
Задание
Я решил (а) стать предпринимателем. Достаточно ли только решения? Любой более или менее опытный человек ответит что нет - этого мало. И большинство скажет: нужен изначальный капитал, материальная база, помещение и оборудование. Вместе с тем все это является не только недостаточным, но и не самым главным. Нужно найти в себе задатки предприимчивости, ростки предпринимательства и целенаправленно, не жалея времени и сил, развивать их.
С чего начать?
Себе я ставлю ряд вопросов принципиального характера: - Какой цели я хочу добиться в бизнесе? - В чём заключаются преимущества моего дела перед другими? - Какие задачи мне по силам? - Какого размера предприятие я хочу создать? - Какие потребности рынка я хочу удовлетворить? - Кто будет моими клиентами? - Кто мои конкуренты, и чем моё дело (продукция, услуги) будет отличаться от их дела? 24
Стартовый капитал буду шей фирмы – 300 000 рублей. Сумма арендной платы за 1 кв. м. – 1000 рублей. Предполагаемый доход вашей фирмы в 1 мес. – 75000 руб. Сумма страховых взносов за налоговый период 2016 год составляет:
Фиксированный взнос в ПФР, уплачиваемый всеми ИП -19 356,48 руб.
Фиксированный взнос в ФФОМС - 3 796,85 руб.
Выберете максимально выгодный режим налогообложения для своего бизнеса. Рассчитайте сумму материальных расходов, которую затратит ваша фирма на открытие бизнеса используя интернет ресурсы (прайс листы). Составьте налоговую отчетность за налоговый период согласно выбранному режиму. Составьте платежные поручения на уплату налогов и взносов во внебюджетные фонды за налоговый период. Определите чистую прибыль вашего бизнеса.
Методические рекомендации по выполнению
При выполнении практического задания следует руководствоваться Разделом VIII «Специальные налоговые режимы», главами 26.1-26.5 НК РФ. Выполнить работу в виде бизнес плана и презентации.
Информационное обеспечение обучения
1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 (на основе изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 N 241-ФЗ). 2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2 (на основе изменений, внесенных Федеральным законом от 30.03.2016 N 79-ФЗ). 3. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (Редакция от 03.07.2016 г.) 4. Евстигнеев Е.Н. Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум. Учебное пособие – М.: Проспект, 2014. 5. Касьянова Г.Ю. Единый налог на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей./ Под ред. Г.Ю.Касьяновой (17-е изд.перераб.и доп.) – М.: АБАК,2013. 6. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. 25
7. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ- ное образование. 8. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование 9. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. 10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав- риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс. 11. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование. 12. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака- лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Министерство образования Московской области
Государственное образовательное учреждение высшего образования Московской области
«Государственный гуманитарно-технологический университет»
Промышленно-экономический колледж
Журнал
практических работ
МДК 05.01 Организация и планирование налоговой деятельности
Раздел : «Налогообложение малого предприятия»
Для специальности: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) № п/п Тема практической работы Дата защиты Оценка Подпись 1. Налоговый учет при УСН. Ведение 26
книги доходов и расходов. 2. Определение налоговой базы для расчета налога УСН при объекте «Доходы» 3. Определение налоговой базы для расчета налога УСН при объекте «Доходы минус расходы» 4. Решение ситуационных задач. Тест. 5. Расчет налога при применении УСН. Заполнение декларации УСН. 6. Решение ситуационных задач по расчету величины ЕНВД. 7. Задачи, тест по теме ЕНВД. 8. Расчет налога ЕНВД. 9. Составление налоговой декларации ЕНВД. 10. Сравнительный анализ применения ЕНДВ и УСН. 11. Расчет стоимости патента. 12. Выбор режима налогообложения для ИП Группа _________________________ Студента (ки)____________________ Преподаватель : Стенькина Е.В. Учебный год ____________ 27
Методическая разработка
по выполнению практических работ студентов
ПМ.05 Осуществление налогового учета и налогового
планирования в организации
МДК.05.01 Организация и планирование налоговой деятельности
Раздел : «Налогообложение малого предприятия»
для специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям) Орехово-Зуево, 2016 1
Составитель: преподаватель Стенькина Е.В. Компьютерный набор и вёрстка выполнены Стенькиной Е.В. Орехово-Зуево, ГОУ ВО МО «Государственный гуманитарно-технологический университет» Промышленно-экономический колледж Учебное пособие для организации практической работы и контроля знаний студентов по ПМ.05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации. для специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)». Орехово-Зуево, 2016 Пособие предназначено для организации практической работы и контроля знаний студентов по
ПМ.05 «Осуществление налогового учета
и налогового
планирования в организации»,
МДК.05.01
Организация
и
планирование
налоговой
деятельности, раздел «Налогообложение малого бизнеса»
, изучаемого в соответствии с учебным планом, а также для использования в качестве проверки уровня знаний в сравнении с требованиями ФГОС 3+ для данной специальности. В методических указаниях приведены рекомендации по изучению программного материала, а также рекомендации по выполнению практических работ. Сборник содержит постановку цели в рамках изучаемой темы, практические задания, контрольные вопросы и ситуационные задачи по темам курса, предусмотренным учебным планом. 2
Содержание
Введение …………………………………………..……………………………… 4 Тематический план практических работ…………………………………………………………………………………. 8 Задания для практических работ…………………………………………………... 9 Рекомендуемая литература и средства обучения……………………………….. Приложение А. Пример оформления титульного листа……………………….. 2 6 2 7 3
Пояснительная записка
Учебной дисциплиной ПМ.05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации» предусматривается изучение профессиональных видов деятельности в области налогового учета и налогового планирования в организации. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов. Поэтому приобретение студентами теоретических и практических навыков по налоговому учету и отчетности является неотъемлемой частью обучения по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)». По данной дисциплине предусматривается выполнение практических занятий, целью которых является закрепление теоретических знаний и приобретение практических умений по программе учебной дисциплины. Выполнение практических работ определит степень усвоения студентами изученного материала и умение применять полученные знания при решении практических задач. Учебный материал рекомендуется изучать в той последовательности, которая дана в методических указаниях: ознакомление с тематическим планом и методическими указаниями по темам; изучение программного материала по рекомендуемой литературе; выполнение практических работ. В результате изучения дисциплины студент должен
уметь:
участвовать в разработке учетной политики организации в целях налогообложения участвовать в подготовке утверждения учетной налоговой политики размещать положения учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу применять учетную политику последовательно от одного налогового периода к другому вносить изменения в учетную политику в целях налогообложения определять срок действия учетной политики применять особенности учетной политики для налогов разных видов руководствоваться принципами учётной политики для организаций и ее подразделений определять структуру учетной политики отражать в учетной политике особенности формирования налоговой базы представлять налоговую учетную политику в целях налогообложения в налоговые органы ориентироваться в понятиях налогового учета 4
определять цели осуществления налогового учета налаживать порядок ведения налогового учета отражать данные налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы доначислять неуплаченные налоги и уплачивать штрафные санкции налоговым органам формировать состав и структуру регистров налогового учёта составлять первичные бухгалтерские документы составлять аналитические регистры налогового учета рассчитывать налоговую базу для исчисления налогов и сборов определять элементы налогового учета, предусмотренные НК РФ рассчитывать налоговую базу по видам налогов, составлять схемы оптимизации налогообложения организации составлять схемы минимизации налогов организации В результате освоения дисциплины обучающийся должен
знать:
основные требования к организации и ведению налогового учета алгоритм разработки учетной политики в целях налогообложения порядок утверждения учетной налоговой политики приказом руководителя местонахождение положений учетной политики в тексте приказа или в приложении к приказу порядок изменения учетной политики последовательно, от одного налогового периода к другому изменение учетной политики в целях совершенствования \налогообложения срок действия учетной политики особенности применения учетной политики для налогов разных видов общий принцип учетной политики для организаций и ее подразделений структура учетной политики отражение в учетной политике формирование налоговой базы порядок предоставления учетной политики в целях налогообложения в налоговые органы первичные учетные документы и регистры налогового учета расчет налоговой базы порядок формирования сумм доходов и расходов порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде порядок расчета суммы остатка расходов (убытка), подлежащего отнесению на расходы в следующих налоговых периодах порядок формирования сумм создаваемых резервов, а так же сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль порядок контроля правильности заполнения налоговых деклараций 5
специальные режимы налогообложения налоговые льготы при исчислении величины налогов и сборов основы налогового планирования процесс разработки учетной политики организации в целях налогообложения схемы оптимизации налогов технологию разработки схем налоговой оптимизации деятельности организации понятие налогового учета цели осуществления налогового учета определение порядка ведения налогового учета отражение данных налогового учета при предоставлении документов в налоговые органы вопросы доначисления неуплаченных налогов и взыскания штрафных санкций налоговыми органами состав и структуру регистров налогового учета первичные бухгалтерские документы аналитические регистры налогового учета расчет налоговой базы элементы налогового учета, определяемые НК РФ порядок расчета налоговой базы по налогам схемы оптимизации налогообложения предприятия схемы минимизации налогового бремени понятие и виды налоговых льгот налогооблагаемый налогом минимум дохода налоговые скидки возврат ранее уплаченных налогов понятие «налоговая амнистия» условия освобождения от уплаты налогов льготы по налогам общие условия и особенности применения льгот В результате освоения дисциплины должны формироваться
профессиональные
компетенции (ПК):
ПК 5.1. Организовывать налоговый учет ПК 5.2. Разрабатывать и заполнять первичные документы и регистры налогового учета ПК 5.3. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты ПК 5.4. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении 6
величины налогов и сборов, обязательные для уплаты ПК 5.5. Проводить налоговое планирование деятельности организации В результате освоения дисциплины должны формироваться
общие компетенции (ОК):
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес; ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирая типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество; ОК 3. Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях; ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития; ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности; ОК 6. Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями; ОК 7. Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий; ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации; ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности; ОК 10. Исполнять воинскую обязанность в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей). 7
Тематический план практических работ
№ практической
работы
МДК 05.01 Организация и планирование налоговой деятельности
раздел : «Налогообложение малого предприятия»
1. Налоговый учет при УСН. Ведение книги доходов и расходов. 2. Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы». 3. Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы минус расходы». 4. Решение ситуационных задач. Тест. 5. Расчет налога при применении УСН. Заполнение декларации УСН. 6. Решение ситуационных задач по расчету величины ЕНВД. 7. Задача, тест по ЕНВД. 8. Расчет ЕНВД. 9. Составление налоговой декларации по ЕНВД. 10. Сравнительный анализ применения УСН и ЕНВД. 11. Расчет стоимости патента. 12. Выбор режима налогообложения для индивидуального предпринимателя.
Задание для практических работ
Практическая работа №1
«Налоговый учет при УСН. Ведение книги доходов и расходов».
Контрольные вопросы:
1. Сущность УСН. 8
2. Общий порядок и условия начала применения и прекращения УСН. 3. Налогоплательщики УСН 4. Задача ООО «Бест Флорс» ИНН 5073015623 КПП 507301001 ОГРН 1027569874123 расчетный счет 40802810700000000436 в ПАО КБ МОСКОВСКИЙ УНИВЕРСАЛЬНЫЙ адрес 142600, Московская область, г. Орехово-Зуево, ул. Ленина - 99 За 2015 год по расчетному счету фирмы были осуществлены следующие операции:: 10.01.2015 год. – оплачен счет поставщика № 234 за предоставление услуг «Консультант плюс». по договору №456 от 05.01.2015 г. – 7500 руб 10..01.2015 год – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 56132 от 05.01.2015 – 1250000 руб. 01.03.2015 год- оплата интернета по договору №7 от 05.01.2015-3880 руб. 15.03.2015 год- получена выручка от реализации товаров по договору № 333 от 15.03.2015-245698 руб. 17.03.2015 год – возврат аванса по несостоявшейся сделке по предварительному договору №1243 от 12.03.2015-52000 руб. 22.03.2015- получены средства от ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П №567 от 22.03.2015 – 14660 руб. 27.03.2015- оплата аренды офиса за 2 месяца 27.03.2015 – оплата услуг «Консультант плюс» за 2 месяца. 05.04.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №578 от 05.01.2015 -750000 руб. 25.04.2015- получен задаток по П/П № 689 от 25.04.2015 – 180000 руб. в обеспечении исполнения договора. 27.04.2015 – приобретено основное средство по договору №678 от 20.04.2015-78 000 руб. 05.05.2015 – выплачены страховые взносы П/П №579- 45300 руб. 18.05.2015- оплата аренды офиса. 20.05.2015- оплата услуг «Консультант плюс» за 2 месяца. 18.06.2015- выручка от реализации продукции по договору №804 от 13.02.2015 28.06.2015 – выплачена заработная плата работникам (рассчитать страховые взносы и НДФЛ) – 168700 руб. 28.06.2015 – перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ. 12.07.2015 – оплата услуг «Консультант плюс» 18.07.2015 – оплата аренды офиса 20.08.2015- получены средства ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П 9
«378 от 20.08.2015-18560 руб. 13.09.2015 – пополнение уставного капитала П/П №467 от 13.09.2015- 10000 руб. 23.09.2015 – сняты средства на командировочные расходы по чеку «098786 от 23.09.2015 – 15440 руб. 30.09.2015 – оплата аренды офиса. 30.09.2015 - Оплата услуг «Консультант плюс» 10.10.2015 – Поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №234 от 06.01.2015- 950000 руб. 15.10.2015 – выплачены страховые взносы П/П №2434 – 45300 руб. 01.11.2015 – оплата интернета по договору №578 от 05.01.2015- 3880 руб. 25.11.2015 – получен задаток по П/П №576 от 25.11.2015 – 360000 руб. в обеспечении исполнения договора. 27.11.2015 – оплата аренды офиса за 2 месяца 27.11.2015 – оплата услуг «Консультант плюс» за 2 месяца. 15.12.2015 – выплачены страховые взносы по П/П № 467- 25300 руб. 20.12.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 567 от 05.01.2015 – 750000 руб. Заполните книгу учета доходов и расходов.
Методические указания по выполнению
По первому вопросу следует определить сущность Упрощенной системы налогообложения, представить ее практическое применение в организации. Определить какие налоги заменяет, от каких налогов освобождается.. По второму – рассмотреть общий порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и порядок прекращения применения упрощенной системы налогообложения. По третьему – определить налогоплательщиков и критерии перехода на упрощенную систему налогообложения. При ответе на вопросы и решении задачи следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.16 главы 26.2 НК РФ:
Практическая работа №2
«Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы»».
Контрольные вопросы:
Как определяется объект налогообложения? В каком порядке определяются доходы, при применении УСН? Приведите примеры (4) доходов, не подлежащих налогообложению. 10
Как определяется налоговая база, если объектом налогообложения является «Доход». Задача На основе хозяйственных операций рассчитайте налог УСН за налоговый период.. Составьте декларацию УСН. Платежное поручение на перечисление налога УСН в бюджет. Поступила выручка за реализованную продукцию – 270 000 рублей. Получен аванс на расчетный счет – 50 000 рублей. Внесены денежные средства в виде вклада в уставный капитал в размере – 17000 рублей. В качестве обеспечения обязательств получен задаток – 300 000 рублей. Оплачены материальные расходы – 20 000 рублей. Начислена заработная плата – 120 000 рублей. Уплачены страховые взносы во внебюджетные фонды - ?
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.14 НК РФ и пояснить, что является объектом налогообложения УСН. По второму – используя текст ст. 346.15 НК РФ, рассмотреть общий порядок определения доходов организации . По третьему – определить доходы, не подлежащие налогообложению, ст. 224, 251, 284 НК РФ. По четвертому - следует руководствоваться ст. 346.18 НК РФ и пояснить, как определяется налоговая база При решении задачи следует руководствоваться положениями статей 346.15 – 346.18 главы 26.2 НК РФ
Практическая работа №3
«Определение налоговой базы для расчета налога по УСН по объекте «Доходы минус
расходы».
Контрольные вопросы:
В каком порядке определяются расходы, при применении УСН? Как определяется налоговая база, если объектом налогообложения является «Доход минус Расход». Задачи
Задача № 1
Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2016 году с общего режима на более выгодный УСН. Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2015 года, равна 49 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 40 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет. Вопрос: Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2016 года? Свой ответ обоснуйте подробно.
Задача № 2
Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели: 11
Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,% 2015 год 49 000 000 10 000 000 15 Вопрос: Рассчитайте налог УСН за 2015 год?
Задача № 3
Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели: Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,% 2015 год 49 000 000 49 000 000 15 Вопрос: Рассчитайте налог УСН?
Задача № 4
Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели: Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН,% 2015 год 49 000 000 48 700 000 15 Вопрос: Рассчитайте налог УСН за 2015 год?
Задача № 5
ИП Кузьмин А.С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели. Период Доход, руб. Расход, руб. Ставка УСН, % Страховые взносы, руб. Выплаты больничных, руб. 3-й квартал 2015 год 11 000 000 Не учитывается 6 100 000 26 000 Вопрос: Рассчитайте авансовый налог за 3-й квартал 2015 года?
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.16 – 346.17 НК РФ и пояснить, порядок определения расходов УСН. По второму – используя текст ст. 346.18 НК РФ, рассмотреть общий порядок определения налоговой базы . При решении задачи следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ
Практическая работа №4
«Решение ситуационных задач. Тест».
Тестирование по теме «Упрощенная система налогообложения»
12
Кто из нижеперечисленных налогоплательщиков не имеет право применять УСН?
Варианты ответов: Бюджетное учреждение Автономное учреждение Частное учреждение Все не имеют права применять
Организация зарегистрировалась в октябре 2013 года и сразу подала заявление о
применении УСН с объектом налогообложения «доходы». Однако после начала работы
выяснилось, что выбран невыгодный объект налогообложения и больше подходит объект
«доходы, уменьшенные на величину расходов». Когда организация сможет сменить объект
налогообложения:
Варианты ответов: С 1 января 2014 года (т.к. изменение объекта налогообложения возможно только с начала следующего налогового периода) С 1 января 2015 года (т.к. изменение объекта налогообложения возможно не ранее, чем через год после начала применения УСН) С 1 января 2016 года (т.е. через 3 года применения УСН) Сменить объект налогообложения вообще нельзя
Организация «Икс», находящаяся на УСН, является одним из учредителей организации
«Игрек», находящейся так же на УСН. Какой налог организация «Игрек» должна удержать с
организации «Икс» как налоговый агент при распределении чистой прибыли между
участниками?
Варианты ответов: Никакой, организации сами платят свои налоги Налог по УСН Налог на прибыль
Ставка по упрощенной системе налогообложения при объекте «доходы, уменьшенные на
величину расходов» составляет:
Варианты ответов: 15%, независимо от региона регистрации налогоплательщика 6%, независимо от региона регистрации налогоплательщика от 5 до 15%, в зависимости от региона регистрации налогоплательщика
При УСН 15% материалы списываются в расходы при условии:
Варианты ответов: их оплаты и оприходования их оплаты, оприходования и списания в производство их оплаты, оприходования, списания в производство и продажи произведенной продукции
Что из нижеперечисленного может включатся в расходы при УСН:
Варианты ответов: Единый налог по упрощенной системе налогообложения НДС, уплаченный налогоплательщиком УСН в качестве налогового агента НДФЛ, удержанный из доходов участника (учредителя) общества при выплате ему дивидендов
Индивидуальный предприниматель на УСН 6% уплатил взносы, уплачиваемые исходя из
стоимости страхового года, за 2015 год в ПФ и ФОМС в январе 2016года. В декларацию за
13
какой год он может их включить для уменьшения налога?
Варианты ответов: Налог нельзя уменьшать на взносы, уплаченные ИП за самого себя 2015 год 2016 год ИП не может включить их ни в какую декларацию, потому что уплатил взносы не вовремя
Индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физическим лицам,
применяет УСН 6%. В 2015 году он получил доход 150000 руб, налог исчислен 9000 руб. При
этом он уплатил страховые взносы в ПФ и ФОМС в размере 17208 рублей. На какую сумму
взносов он может уменьшить налог?
Варианты ответов: Налог нельзя уменьшать на взносы, уплаченные ИП за самого себя На 4500 руб. (50% от начисленного налога) На 9000 руб. (на всю сумму начисленного налога)
Отчетными периодами по УСН являются:
Варианты ответов: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев При УСН нет отчетных периодов, потому что декларация сдается один раз в год
Налоговая декларация по УСН сдается:
Варианты ответов: 4 раза в год, по итогам отчетных и налогового периодов 2 раза в год (за полугодие и год) Один раз в год, по итогам налогового периода
Товары, купленные для перепродажи, списываются в расходы при УСН при соблюдении
следующих условий:
Варианты ответов: Товар оплачен поставщику и получен (оприходован) Товар оплачен поставщику, получен и отгружен покупателю Товар оплачен поставщику, получен, отгружен покупателю и получена оплата от покупателя
Упрощенная система налогообложения может применяться совместно со следующей
системой налогообложения:
Варианты ответов: обычная система налогообложения (ОСНО) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) при УСН не может применяться никакая другая система налогообложения
На какие из нижеперечисленных взносов нельзя уменьшать налог по УСН 6%:
Варианты ответов: Страховые взносы в ПФ на финансирование страховой части трудовой пенсии Страховые взносы в ПФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии Страховые взносы в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний На все перечисленные взносы можно уменьшать налог
Задача
14
Определить сумму налога при УСН начисленную и уплаченную за 9 месяцев.
Известно: Организация перешла на систему УСН, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы: Сумма доходов за первый квартал составила 1100 000 рублей Сумма доходов за полугодие 3 000 000 рублей Сумма доходов за 9 месяцев 4700 000 рублей Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за первый квартал составила 180 000 рублей за полугодие 297 000 рублей за 9 месяцев 368 000 рублей В первом квартале оплачен больничный:45000 рублей.
Методические рекомендации по выполнению
При прохождении теста и решении задач, следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ.
Практическая работа № 5
«Расчет налога при применении УСН. Заполнение декларации УСН».
ООО «Спорт ТРЕЙД» ИНН 5073012920 КПП 503401001 ОГРН 1027569874123 расчетный счет 40802810700000000436 в ПАО СБЕРБАНК РФ адрес 142600, Московская область, г. Орехово- Зуево, ул. Лапина - 26 За 2015 год по расчетному счету фирмы были осуществлены следующие операции:: 10.01.2015 год. – оплачен счет поставщика № 234 за предоставление услуг «ЭЛС». по договору №456 от 05.01.2015 г. – 4200 руб. 10..01.2015 год – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 56132 от 05.01.2015 – 3250000 руб. 01.03.2015 год- оплата коммунальных услуг по договору №7 от 05.01.2015-4880 руб. 15.03.2015 год- получена выручка от реализации товаров по договору № 333 от 15.03.2015-145698 руб. 17.03.2015 год – возврат аванса по несостоявшейся сделке по предварительному договору №1243 от 12.03.2015-82000 руб. 22.03.2015- получены средства от ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П №567 от 22.03.2015 – 24660 руб. 27.03.2015- оплата аренды офиса за 2 месяца – 18900 рублей. 27.03.2015 – оплата услуг «ЭЛС» за 2 месяца. 05.04.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №578 от 05.01.2015 -380000 руб. 25.04.2015- получен задаток по П/П № 689 от 25.04.2015 –80000 руб. в обеспечении исполнения 15
договора. 27.04.2015 – приобретено основное средство по договору №678 от 20.04.2015-28 000 руб. 05.05.2015 – выплачены страховые взносы П/П №579- 65300 руб. 18.05.2015- оплата аренды офиса. 20.05.2015- оплата услуг «ЭЛС» за 2 месяца. 18.06.2015- выручка от реализации продукции по договору №804 от 13.02.2015 – 548963 руб. 28.06.2015 – выплачена заработная плата работникам (рассчитать страховые взносы и НДФЛ) – 168700 руб. 28.06.2015 – перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды и НДФЛ. 12.07.2015 – оплата услуг «ЭЛС» 18.07.2015 – оплата аренды офиса 20.08.2015- получены средства ФСС на выплату пособия по временной нетрудоспособности П/П «378 от 20.08.2015-8560 руб. 13.09.2015 – пополнение уставного капитала П/П №467 от 13.09.2015- 10000 руб. 23.09.2015 – сняты средства на командировочные расходы по чеку «098786 от 23.09.2015 – 25440 руб. 30.09.2015 – оплата аренды офиса. 30.09.2015 - Оплата услуг «ЭЛС» 10.10.2015 – Поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору №234 от 06.01.2015- 150000 руб. 15.10.2015 – выплачены страховые взносы П/П №2434 – 45300 руб. 01.11.2015 – оплата коммунальных услуг по договору №578 от 05.01.2015- 5880 руб. 25.11.2015 – получен задаток по П/П №576 от 25.11.2015 – 360000 руб. в обеспечении исполнения договора. 27.11.2015 – оплата аренды офиса за 2 месяца 27.11.2015 – оплата услуг «ЭЛС» за 2 месяца. 15.12.2015 – выплачены страховые взносы по П/П № 467- 45300 руб. 20.12.2015 – поступление на расчетный счет за оказанные услуги по договору № 567 от 05.01.2015 – 320000 руб. Сделайте необходимые расчеты и заполните налоговую декларацию УСН.
Методические рекомендации по выполнению
При решении практической работы, следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ. 16
Практическая работа № 6
«Решение ситуационных задач по расчету величины ЕНВД».
Контрольные вопросы:
1.Что такое вмененный доход? 2.Условия начала применения и прекращения налогообложения согласно ЕНВД. 3.Сущность коэффициента К.1, К2. 4.Порядок заполнения заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД 5. Задачи
Задача № 1
Организация занимается двумя видами деятельности: оказанием бытовых услуг населению (парикмахерская) и грузоперевозками. В отчетном периоде численность работников парикмахерской составила в 1-ом месяце 3 человека, во 2-м и 3-м — 5 человек. Общая площадь парикмахерской 80 кв. м, зала обслуживания клиентов — 50 кв. м. На балансе организации числятся 5 грузовых автомобилей и один легковой, используемый для служебных целей управленческим персоналом. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход от оказания услуг. Используйте при расчете корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Задача № 2
Организация занимается оказанием бытовых услуг — прокатом видеокассет. Деятельность осуществляется на двух точках: 1-я — площадь 40 кв. м, численность персонала — 4 человека, 2-я — площадь 65 кв. м, численность персонала — 5 человек. Исчислите сумму налога. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Задача №3
Налогоплательщик — индивидуальный предприниматель, осуществляет деятельность в сфере розничной торговли (разносная торговля кондитерскими изделиями). Количество сотрудников, 17
работающих по трудовым соглашениям, составило 3 человека. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 2500 руб. (уплачено 2200 руб.). Исчислите сумму единого налога на вмененный доход. При расчете используйте корректирующие коэффициенты, действующие по месту вашего проживания.
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.26, 346.27 НК РФ главы 26.3 и дать определение понятию ЕНВД, раскрыть сущность данного специального налогового режима. По второму – используя текст ст. 346.26 НК РФ, рассмотреть общий порядок перехода на ЕНВД и порядок прекращения действия данного режима налогообложения. По третьему – определить что является корректирующим коэффициентом К1 И К2, какой орган власти его разрабатывает и утверждает и для каких целей. По четвертому - следует заполнить бланк Заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. При решении задач следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ
Практическая работа №7
«Задачи, тест по ЕНВД.».
Тестирование по теме «ЕНВД»
Организация зарегистрирована 15 января. Начала деятельность, попадающую под ЕНВД, 29
января. Получила первый доход от этой деятельности 1 февраля. С какого месяца начинает
рассчитываться вмененный доход:
Варианты ответов: январь февраль март
Физическим показателем по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
является:
Варианты ответов: количество посадочных мест количество транспортных средств численность работников
Налоговая ставка единого налога установлена в размере:
Варианты ответов: 6% 15% какая ставка? Это же вмененный налог!
Налоговым периодом по ЕНВД является:
Варианты ответов: 18
месяц квартал год
Что из нижеперечисленного устанавливается нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:
Варианты ответов: базовая доходность в месяц К1 К2
Попадает ли под ЕНВД реализация сигарет в кафе с залом обслуживания 50 кв.метров?
Варианты ответов: Да Нет
Розничная продажа каких товаров может переводиться на ЕНВД?
Варианты ответов: моторное масло алкогольная продукция газ в баллонах
Какой вид бытовых услуг не попадает под ЕНВД с 1 января 2016 года:
Варианты ответов: изготовление мебели ритуальные услуги услуги проката
Что из нижеперечисленного не попадает под ЕНВД:
Варианты ответов: оказание услуг по передаче индивидуальным предпринимателям во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; размещение организацией своих рекламных логотипов на своем транспортном средстве; оказание услуг юридическим лицам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
Кто из нижеперечисленных налогоплательщиков имеет право применять ЕНВД :
Варианты ответов: аптечное учреждение со среднесписочной численностью работников 200 человек индивидуальный предприниматель со среднесписочной численностью работников 101 человек ООО, в котором доля участия другого юридического лица составляет 30 процентов
Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности,
попадающие под ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту
осуществления подобной деятельности в срок:
Варианты ответов: 5 дней 7 дней 10 дней 19
Специальный налоговый режим ЕНВД устанавливается Налоговым кодексом, а вводится в
действие на конкретной территории следующими нормативными правовыми актами:
Варианты ответов: Федеральным законом Законами субъектов Российской Федерации Правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Единый налог на вмененный доход является:
Варианты ответов: региональным налогом местным налогом специальным налоговым режимом
для бытовых услуг, оказываемых ИП, физическим показателем является:
Варианты ответов: количество работников без учета самого ИП количество работников включая ИП площадь помещения для оказания услуг количество рабочих мест в помещении оказания услуг
Единый налог на вмененный доход уплачивается налогоплательщиками:
Варианты ответов: не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода не позднее 30 числа первого месяца следующего налогового периода
Задача 1.
ООО «Вектор» осуществляет услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. В ООО »Вектор» работает 15 человек. Средний оклад- 18 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за 1 квартал 2016 г. если значение К1-1,872, а К2-0,8.
Задача 2.
ООО »Гамма» оказывает услуги общественного питания. Площадь зала обслуживания посетителей-50 кв.м Рассчитайте сумму ЕНВД если значение К1-1,872, а К2-0,75.
Методические рекомендации по выполнению
При прохождении теста и решении задач, следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ.
Практическая работа №8
«Расчет ЕНВД».
Контрольные вопросы:
1. Каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД? 2. Налоговый и отчетные периоды. 3. Какова отчетность по ЕНВД. 20
4. Задачи
Задача1.
ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продуктами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала 70 м2. К1-1,295, К2-0,37, базовая доходность – 1800 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД
Задача2.
ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сотовыми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Базовая доходность с 1 торгового места - 9000 рублей, К1 – 1,295, К2-0,8. В организации числится сотрудник с окладом 9000 рублей в месяц. Рассчитайте ЕНВД за квартал
Задача3.
ООО «Уют» оказывает бытовые услуги населению по ремонту и пошиву обуви. В организации работает 3 мастера с окладом 10 000 рублей. Базовая доходность с 1 человека - 7500 рублей. К1 – 1,795, К2 – 0,23. Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал.
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.32 НК РФ главы 26.3 и пояснить каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД. По второму – используя текст ст. 346.30 НК РФ, определить налоговый и отчетный период для данного режима налогообложения. По третьему – определить форму отчетности для ЕНВД, ст. 346.32 НК РФ. При решении задач следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ
Практическая работа №9
«Составление налоговой декларации по ЕНВД».
Организация ООО «КОЛОБОК» с 01.05.2016 года занимается розничной торговлей. Арендует г. Орехово-Зуево, в торговом центре павильон, общая площадь которого 98 кв.м., в том числе площадь торгового зала 69 кв.м. В две смены работают продавцы с окладом в 15 000 рублей в месяц на каждого. В конце второго квартала сотрудникам за эффективную работу была выписана премия 25% от оклада. Корректирующие коэффициенты К1 - 1,794; Определите налог ЕНВД за 2 квартал 2016года. Заполните налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 года. Реквизиты организации: 21
ООО «Колобок» ИНН 5073012985 КПП 507301001 Налоговый период 22 Номер корректировки 0 Отчетный год – 2015 Налоговый орган (код) – 5034 Код по месту учета – 120 Код ОКТМО 46243504000 Код бюджетной классификации - 182 1 05 02010 02 1000 110 Адрес магазина: 142600, Московская область, г. Орехово-Зуево, ул. Гагарина д.53
Методические рекомендации по выполнению
При выполнении практической работы следует руководствоваться положениями статей 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ
Практическая работа №10
«Сравнительный анализ применения УСН и ЕНВД».
№ п/п Параметры сравнения УСН ЕНВД 1. Налоги к уплате 2. Условия применения 3. Ограничения применения 4. Виды деятельности 5. Объект 6. Налоговая база 7. Ставки 8. Отчетный период 9. Переход на иную систему 10. Ответственность за налоговые 22
правонарушения
Методические рекомендации по выполнению
При выполнении практической работы следует руководствоваться положениями статей 346.11 – 346.25 главы 26.2 НК РФ и ст. 346.26 – 346.33 главы 26.3 НК РФ.
Практическая работа №11
«Расчет стоимости патента».
Контрольные вопросы:
1. Какие налоги заменяет патент? 2. Процедура перехода на ПСН? 3. Основания для отказа в выдаче патента? 4. Документ, удостоверяющий право на применение ПСН? 5. Утрата право на применение ПСН? 6. Задачи
Задача №1
ИП КАШЕМИРОВ индивидуально (без наемных работников) предоставляет парикмахерские услуги. 01.05.2014 года он подал заявление на получение патента. Московскими властями обозначено, что потенциально возможный к получению годовой доход от этой деятельности равен 900 тысяч рублей. Рассчитайте стоимость патента и укажите срок и сумму платежей налога в бюджет.
Задача №2
ИП КАСЬЯНОВ зарегистрирован с 01.01 2014 года. Численность сотрудников 15 человек. Сфера деятельности розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети. Договор аренды заключен с 02.03.2014 года, в договоре прописана площадь зала обслуживания посетителей 42,8 кв.м. , а также площадь подсобного помещения 8 кв.м. Определите, имеет ли право ИП находится на патентной системе налогообложения и с какого момента (свой ответ обоснуйте)? При положительном ответе определите налог ПСН, если потенциально возможный к получению годовой доход от этой деятельности 1200000 рублей. Укажите срок и сумму платежей налога в бюджет. 23
Методические рекомендации по выполнению
По первому вопросу следует руководствоваться ст. 346.43 НК РФ главы 26.5 и пояснить какие налоги заменяет патент. По второму – используя текст ст. 346.45 НК РФ, пояснить процедуру перехода на данный режим налогообложения. По третьему – определить основание для отказа в применении ПСН, ст. 346.45 НК РФ. По четвертому – следует руководствоваться главой 26.5 НК РФ ст. 346.45. По пятому - используя текст ст. 346.45 пояснить в каких случаях налогоплательщик утрачивает право применения патентной системы налогообложения. При решении задач следует руководствоваться положениями статей 346.43 – 346.53 главы 26.5 НК РФ
Практическая работа №12
«Выбор режима налогообложения для индивидуального предпринимателя».
ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ПРОЭКТ «Я – ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ»
Задание
Я решил (а) стать предпринимателем. Достаточно ли только решения? Любой более или менее опытный человек ответит что нет - этого мало. И большинство скажет: нужен изначальный капитал, материальная база, помещение и оборудование. Вместе с тем все это является не только недостаточным, но и не самым главным. Нужно найти в себе задатки предприимчивости, ростки предпринимательства и целенаправленно, не жалея времени и сил, развивать их.
С чего начать?
Себе я ставлю ряд вопросов принципиального характера: - Какой цели я хочу добиться в бизнесе? - В чём заключаются преимущества моего дела перед другими? - Какие задачи мне по силам? - Какого размера предприятие я хочу создать? - Какие потребности рынка я хочу удовлетворить? - Кто будет моими клиентами? - Кто мои конкуренты, и чем моё дело (продукция, услуги) будет отличаться от их дела? 24
Стартовый капитал буду шей фирмы – 300 000 рублей. Сумма арендной платы за 1 кв. м. – 1000 рублей. Предполагаемый доход вашей фирмы в 1 мес. – 75000 руб. Сумма страховых взносов за налоговый период 2016 год составляет:
Фиксированный взнос в ПФР, уплачиваемый всеми ИП -19 356,48 руб.
Фиксированный взнос в ФФОМС - 3 796,85 руб.
Выберете максимально выгодный режим налогообложения для своего бизнеса. Рассчитайте сумму материальных расходов, которую затратит ваша фирма на открытие бизнеса используя интернет ресурсы (прайс листы). Составьте налоговую отчетность за налоговый период согласно выбранному режиму. Составьте платежные поручения на уплату налогов и взносов во внебюджетные фонды за налоговый период. Определите чистую прибыль вашего бизнеса.
Методические рекомендации по выполнению
При выполнении практического задания следует руководствоваться Разделом VIII «Специальные налоговые режимы», главами 26.1-26.5 НК РФ. Выполнить работу в виде бизнес плана и презентации.
Информационное обеспечение обучения
1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 (на основе изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 N 241-ФЗ). 2. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2 (на основе изменений, внесенных Федеральным законом от 30.03.2016 N 79-ФЗ). 3. Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ (Редакция от 03.07.2016 г.) 4. Евстигнеев Е.Н. Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум. Учебное пособие – М.: Проспект, 2014. 5. Касьянова Г.Ю. Единый налог на вмененный доход для организаций и индивидуальных предпринимателей./ Под ред. Г.Ю.Касьяновой (17-е изд.перераб.и доп.) – М.: АБАК,2013. 6. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. 25
7. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ- ное образование. 8. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование 9. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс. 10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав- риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс. 11. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование. 12. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака- лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
Министерство образования Московской области
Государственное образовательное учреждение высшего образования Московской области
«Государственный гуманитарно-технологический университет»
Промышленно-экономический колледж
Журнал
практических работ
МДК 05.01 Организация и планирование налоговой деятельности
Раздел : «Налогообложение малого предприятия»
Для специальности: 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) № п/п Тема практической работы Дата защиты Оценка Подпись 1. Налоговый учет при УСН. Ведение 26
книги доходов и расходов. 2. Определение налоговой базы для расчета налога УСН при объекте «Доходы» 3. Определение налоговой базы для расчета налога УСН при объекте «Доходы минус расходы» 4. Решение ситуационных задач. Тест. 5. Расчет налога при применении УСН. Заполнение декларации УСН. 6. Решение ситуационных задач по расчету величины ЕНВД. 7. Задачи, тест по теме ЕНВД. 8. Расчет налога ЕНВД. 9. Составление налоговой декларации ЕНВД. 10. Сравнительный анализ применения ЕНДВ и УСН. 11. Расчет стоимости патента. 12. Выбор режима налогообложения для ИП Группа _________________________ Студента (ки)____________________ Преподаватель : Стенькина Е.В. Учебный год ____________ 27
В раздел среднее профессиональное образование