Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей.

В

условиях

современной

нестабильной

экономической

ситуации

в

стране, развитие малого и среднего бизнеса является одним из приоритетных

направлений

развития.

Экономические

тенденции

на

мировой

арене

свидетельствуют

нам

о

ма ло эффективном

векторе

р а з в и т и я

предпринимательства

в

России.

Безусловно,

государство

старается

стимулировать

развитие

данного

направления,

по

средствам

проведения

различных форумов для молодых предпринимателей, а так же введением

налоговых льгот. В связи с чем, и обусловлена актуальность выбранной темы.

Целью

данной

работы

является: определить

налоговые

льготы

вводимые государством для индивидуальных предпринимателей.

Задачами работы является:



Выявить налоговые режимы применимые для индивидуальных

предпринимателей Российской Федерации;



Определить

каковы

налоговые

льготы

для

каждого

вида

налогового режима;



Определить, возможно ли использовать налоговые каникулы.

Безусловно,

необходимо

отметить,

что

невозможно

рассматривать

налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей без понимания

определения

малый

бизнес.

И

так,

под

малым

бизнесом

в

Российской

Ф ед е р а ц и и

п о н и ма е т с я

п р ед п р и н и мат е л ь с ка я

д е я т е л ь н о с т ь ,

осуществляющаяся

субъектами

рыночной

экономики

при

определенных

установленных

законами,

государственными

органами

или

другими

представительными организациями. Для отнесения организации к малому

бизнесу рассматриваются следующие критерии:



Численность персонала;



Размер уставного капитала;



Величина активов;



Объем оборотных средств.

1

Исходя

из

вышеуказанных

критериев,

организации

необходимо

выбрать один из нескольких установленных Налоговым Кодексом Российской

Федерации

налоговых

режимов.

Законодательно

установлены

такие

налоговые режимы как:

1



Есипова М.С. Об определении субъектов малого предпринимательства для целей

государственной поддержки и налогообложения // Налоговый вестник, 2016, N 11.

1.

Единый

сельскохозяйственный

налог

–

это

с и с т е ма

налогообложения,

предусмотренная

для

с е льс кохоз я йс т ве нны х

товаропроизводителей;

2.

Упрощенная система налогообложения;

3.

ЕНВД

–

это

система

налогообложения,

применяемая

в

виде

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4.

Патентная система налогообложения.

2

В

соответствии

с

законом

№193-ФЗ

от

08.12.1995

года

сельхозпроизводителями признаются лица, организации или ИП, у которых

объем производства сельскохозяйственной продукции составляет не менее

50%

от

общего

объема

производства.

3

Однако,

для

занимающихся

разведением и ловлей рыбы объем производства должен составлять не менее

70% от общего объема производства.

В связи с приоритетным направлением развития предпринимательской

деятельности в РФ, и в частности в сельском хозяйстве, был принят ряд льгот

для сельскохозяйственных производителей.

Одной

из

таких

льгот

является

освобождение

от

уплаты

транспортного налога на сельскохозяйственную технику. Для того, чтобы

воспользоваться

данной

льготой,

производителю

необходимо

соблюсти

следующие требования:



Иметь статус сельскохозяйственного производителя;



Необходимо целевое использование транспорта;



Транспортное

средство

должно

быть

зарегистрировано

на

сельскохозяйственного производителя.

4

Еще

одной

значимой

льготой

для

с ельскохозяйственных

производителей

является

льгота,

вступившая

в

силу

01.01.2020,

в

соответствии с которой, сельскохозяйственные производители освобождены

от

уплаты

налога

на

имущество,

используемое

про

производстве

сельскохозяйственной продукции. Так же данная льгота распространяется и

на организации, оказывающие вспомогательные услуги, при условии, что они

являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

Следующей, но не менее значимой льготой для сельскохозяйственных

производителей

является

льготная

ставка

НДС

при

реализации

сельскохозяйственной продукции, которая составляет 10%. Однако, важно

заметить,

что

данная

налоговая

ставка

применима

не

для

плательщиков

ЕСНХ, а для реализации определенных товаров, указанных в пп.1 п.2 ст. 164

2



Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. — М.: Юрайт, 2017. — 585 с.

3



Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации"

(с изменениями и дополнениями)

4



Крохина Ю.А. Налоговое право. — М.: Норма, 2018.

НК РФ.

5

Поэтому ей могут воспользоваться и лица, использующие другой

налоговый режим.

Упрощенная

система

налогообложения

–

это

один

из

самых

распространенных видов налогообложения для малых предприятий. Налоги

здесь выплачиваются одним из двух возможных способов. В первом случае

объектом налогообложения являются доходы. И величина налога составляет

6%.

Во

втором

случае

объектом

налогообложения

являются

доходы,

уменьшенные на величину расходов. И величина налога составляет 15%.

6

Единых льгот по всей РФ для налогоплательщиков УСН нет. Однако,

субъектами Российской Федерации могут быть установлены собственные

налоговые ставки. В первом случае от 1% до 5% от доходов. Во втором

случае

от

5%

до

15%

от

доходов,

уменьшенных

на

величину

расходов.

Данные

льготы

предоставляются

в

зависимости

от

приоритетного

направления развития региона.

7

Так же следует отметить, что организаций, находящихся на УСН,

освобождены от уплаты налога на имущество.

Для

плательщиков

ЕНВД

предусмотрен

налог

в

размере

15%

от

величины вмененного дохода. Однако, в соответствии с п.2 ст. 346.31 НК РФ

регион может снизить налоговую ставку с 15% до 7,5%.

8

В соответствии с

приоритетным направлением развития региона.

Еще

одной

значимой

льготой

для

участников

ЕНВД

является

возможность снизить налог на сумму перечисленных страховых взносов за

больничные

пособия

и

обязательное

страхование.

Важно,

что

ЕНВД

за

квартал

уменьшается

на

сумму

страховых

взносов

,

которая

фактически

уплачена в данном квартале, вне зависимости за какой период начислены

взносы.

Общегосударственных

льгот

для

плательщиков,

работающих

на

патенте, так же не предусмотрено. Однако стоит заметить, что субъектом РФ

может

быть

установлена

налоговая

ставка

в

размере

0%.

Для

индивидуальных

предпринимателей,

которые

впервые

зарегистрировались

после вступления в силу льготных законов субъектов Российской Федерации,

в соответствии с законом п.3 ст.346.50 НК РФ.

9

Налоговые

каникулы

предусмотрены

для

индивидуальных

предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. С

1 января 2015 года налоговая ставка для данных лиц может составлять 0%,

5



Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 2. — М.: Юрайт, 2019. — 585 с.

6



Налоги и налогообложение/Под ред. Алиева Б.Х. – М.: Финансы и статистика, 2018.

7



Булатов М.А. Индивидуальный предприниматель. – «Экзамен», 2015 г. – 221 с.

8



Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ статья 346.31 Налоговая ставка.

9



Федеральный закон от 13 июля 2015 г. N 232-ФЗ статья 346.50 Налоговая ставка.

если субъект РФ принял соответствующий закон. Однако, индивидуальный

предприниматель должен соблюсти следующие условия:



Деятельности ИП должна осуществляться в производственной,

научной или социальной сфере;



ИП должно быть зарегистрировано впервые после вступления

закона в силу.

10

Таким образом, в заключение хотелось бы отметить, что исходя из

приоритетного направления развития предпринимательской деятельности в

стране

было

принято

достаточно

большое

количество

льгот

для

индивидуальных предпринимателей, независимо от того в каком налоговом

режиме они находятся. Однако, по большинству налоговых режимов субъект

РФ

самостоятельно

принимает

решение,

в

каких

отраслях

необходимо

предоставить льготы, либо же их предоставлять и вовсе не нужно.

10



Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. Учебник. Ростов–на–Дону:

Феникс, 2017.